已经缓缴所得税的纳税人，如何办理汇算清缴？

　　税务总局和财政部于2022年发布的2号公告中，明确了制造业中小微企业2021年第四季度部分税费可以继续享受延缴的优惠政策，同时还可以继续延缴2022年第一季度和第二季度的部分税费的相关事项。

　　那么，享受缓缴优惠政策之后，企业应该如何完成2021年度汇算清缴呢？

　　一、需要补税的纳税人

　　纳税人的汇算清缴结果如果是需要补税，那么其应补税款可以和2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳。依据《公告》，制造业中小微企业如果享受了2021年第四季度税费缓缴政策，那么根据自己需要退税或补税的不同情况，在缴纳2021年第四季度已缓缴税款时同时处理应补或应退税款。

　　举例来说，比如一个按季度预缴申报的纳税人，在2022年1月申报所属期在2021年第四季度的企业所得税时，发现应缴纳的税款为10万元，按照最新《公告》，这笔税款可以延缓到2022年10月再缴纳入库。如果该企业在2022黏月完成了2021年度的企业所得税年度纳税申报，并且需要补税20万元。由于该企业是享受税款延缓缴纳政策的企业，所以需要补缴的20万元税款可以和之前缓缴的税款一起并在2022年10月缴纳就可以了。

　　二、需要退税的纳税人

　　我们依然用一个实例来说明如何操作。以按季度申报的纳税人为例，如果在2022年1月进行申报时，发现2021年第四季度应缴纳企业所得税税款为10万元。按照公告规定，该部分税款可以延缓到2022年10月缴纳入库。企业在4月申报时，发现其汇算清缴可以退税25万元。如果遇到这种情况，企业及时取得25万元退税是更有利于发展的，可以在完成纳税申报后选择申请抵减缓缴10万元预缴税款，剩余的15万元办理退税即可。

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