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税收筹划

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向个人采购原材料已付款但没有发票,只有合同应该怎么做账?

发布者:印心小编   2022-05-20

遇到这种情况,我们需要在税务方面和会计方面进行分别地处理。

 

一、 税务处理

具体有企业自行开具农副产品收购发票、要求个人向税务局申请代开发票和满足“小额零星”的不需要发票这三种情况。

1、 企业自行开具农副产品收购发票:企业向个人采购其自产自销的农产品后,企业可以向税务局申请领用农副产品的收购发票,申领后企业就可以自行开具收购发票了。企业在取得农副产品的收购发票之后,既可以用于依法抵扣进项税额,也可以作为企业所得税的税前扣除凭证。

2、 需要个人向税务总局申请代开发票:企业收购的农产品如果不是个人自产自销的农副产品,那么企业在收购之后,是不能使用农副产品收购发票自行开具发票的,只能要求个人前往税务局申请代开发票。

3、 满足“小额零星”:依据国家税务总局2018年发布的第28号公告,企业在境内向个人支付的属于增值税应税范围且满足“小额零星”标准的费用,在税前扣除时可以不需要扣除凭证直接扣除。对于“小额”标准的定义,是每次的金额小于500元。

 

二、 会计处理

按照上述顺序,第一种情况会计可以按照如下步骤进行入账:

借:原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

 微信截图_20210704140638.jpg

第二种情况按照如下步骤进行入账:

借:原材料

贷:银行存款

 

第三种情况按照如下步骤进行入账:

借:原材料

贷:银行存款

 

值得注意的是,企业在后期收到个人代开的发票后,只要将发票附在会计分录的凭证后面就可以了,是不需要为该发票单独做其他会计分录的;如果企业没有收到个人代开的发票,且没有取得的状态一直延续到次年汇缴清算结束,那么企业就需要前往税务机关进行纳税调整了。

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