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税收筹划

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做税收筹划的10个小技巧

发布者:印心小编   2022-03-12

  纳税人筹划法是对纳税人的身份进行合理的界定和转换,使纳税人承担的税收负担最小化或直接避免成为某一类纳税人。

  1.不同类型纳税人的选择

  个体工商户个人独资企业

  合伙企业法人企业

  对个体工商户、个人独资企业、合伙企业的经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额,计算缴纳个人所得税,不缴纳企业所得税。

  根据税法要求,法人企业需要就其经营利润缴纳企业所得税。法人企业向自然人股东分配利润的,还需要缴纳20%的个人所得税。

  2.不同纳税人之间的转换

  一般纳税人小规模纳税人

  增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。在征收增值税时,这两类纳税人有不同的计算方法和征管要求。一般纳税人实行进项抵扣制度,小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税,不实行进项抵扣制度。

  3.避免成为法定纳税人

  根据税法规定,房产税的征税范围是城市、县城、城镇和工矿区的不动产,而不动产的定义是房屋,即人们生产、学习、娱乐、居住或存放物资的场所,具有屋顶和围护结构。独立于房屋的建筑,如围栏、停车场、室外游泳池、喷泉等。不属于房地产。如果企业拥有上述建筑物,就不成为房产税的纳税人,就不用缴纳房产税。

  企业可以建停车场,游泳池等。在税务筹划时露天进行,并把这些建筑的成本与厂房、办公楼分开,在会计上单独核算,避免成为游泳池等的合法纳税人。

  2

  税基规划方法

  1.控制或安排税基的实现时间。

  (1)税基实现延迟

  (2)税基均衡的实现

  (3)税基提前实现。

  2.税基分解

  通过对税基的分解,将税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式。

  3.最小化税基

  总税基的法定减少

outiao.jpg

  三

  税率计划方法

  1.比例税率计划方法

  通过比例税率计划法,纳税人可以适用较低的税率。

  2.累进税率计划方法

  防止税率上升:关注个人所得税、土地增值税等累进税制对税负的影响。

  四

  优惠税收计划法

  1.税收激励

  特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。

  2.税收优惠的形式

  (1)免税(2)减税(3)免税金额

  (4)起征点(5)退税

  (6)优惠税率(7)税收抵免

  3.创造条件实行优惠政策

  【案例】霍尔果斯的案例

  备受全民关注的电影2017年票房54.6亿元,位居票房第一。导演、主演吴某在新疆霍尔果斯成立文化公司,即登峰国际文化传播有限公司,法人企业。霍尔果斯是目前为止税收优惠最全面的地方,最大的一个就是文化好的公司五年内企业所得税全免。[案例分析]

  按照54.6亿元的总票房,按照协议,吴某获得18.4亿元。如果没有税收优惠,那么这种情况下,按照25%的企业所得税税率缴税,企业所得税税前可抵扣金额为2.7亿元。

  根据国家税法规定,企业所得税应纳税额为:(18.4-2.7)* 25%=39.3亿元。

  如果在霍尔果斯注册的企业应税,则为:(18.4-2.7)*0%=0。

  吴某霍尔果斯通过这一安排节省了3.93亿元的企业所得税。

  提示:通过以上安排,纳税人确实可以达到节税的目的,但值得注意的是,纳税人在进行税收筹划的过程中,应尽量做到实质与形式相匹配,否则可能面临更大的税收风险。

  五

  会计政策规划方法

  1.分配计划方法

  无形资产摊销,待摊费用摊销,固定资产折旧,存货计价方法,间接费用分配。

  2.会计估计计划方法

  一些企业生产经营中存在许多不确定因素,有些项目只能估计而不能精确计算。因此,在会计中,仍在进行中且结果不确定的交易或事项需要进行估计和记录。这种会计估计会影响特定期间收入或费用的计入金额,进而影响企业的税负。

  六

  税负转嫁计划方法

  税负转嫁筹划的操作平台是价格,其基本操作原理是利用价格波动和价格分解来转嫁或规避税负。税负转嫁计划能否通过价格波动实现,取决于商品的供求弹性,以及桥面jiag。分解的方法不拘一格,更加巧妙。

  1.税负前瞻计划法

  纳税人通过提高商品或生产要素的价格,将税款转移给购买者或最终消费者。

  2.税负转嫁计划方法

  纳税人通过降低生产要素采购价格、压低工资或其他方式,将其税负转嫁给提供生产要素的企业。

  【案例】白酒生产企业生产的白酒产品属于特殊消费品,需要缴纳消费税。为了维持适当的税后利润,白酒厂家的普遍做法是相应提高出厂价,但这不仅会影响市场,还会导致从价消费税和增值税的上涨。有没有实现税负转嫁的规划方法?

  [案例研究]

  成立独立的销售公司。酒厂成立独立销售公司,通过增加流通环节转移税负。由于酒类产品消费税只在工厂征收,即以产品出厂价征收消费税,后续的流通和零售环节不再缴纳。

  在这种情况下,通过引入独立的销售公司,可以采取“前低后高”的价格转移策略,以相对较低的价格销售给自己的销售公司,再由销售公司以合理的高价层层分配,在保证整体销售收入的同时降低消费税负担。七

  延期纳税计划方法

  1.递延收入确认

  不同的结算方式:寄售

  2.预先支付费用

  需要支付的费用提前支付。

  【案例】某造纸厂7月向汇文文具店销售白卡纸113万元(含税价),货款以售后货款结算。汇文店10月份只汇了33.9万。造纸厂应该如何对这种销售业务进行纳税筹划?

  【案例分析】该业务中,由于买方为商业企业,货款采用售后结算,可以选择代销模式,即通过代销结算进行税务处理:纸厂7月份可以不计算销项税,10月份收到代销单位的销售清单后确认销售额并计算销项税:

  [33.9/(1.13%)] * 13%=3.9(万元)

  对于尚未收到销售清单的货物,可以暂缓申报,计算销项税额。不采用代销结算方式的,应计提销项税额:

  [113/(1.13%)] * 13%=13(万元)

  因此,对于这类业务,可以通过选择代销的结算方式来实现延期纳税。

  八

  避免平台规划方法

  在税收筹划中,税法规定的一些临界点,往往被称为逃税平台。规避平台建立的基础是临界点,因为临界点会因“量”的积累而引起“质”的突破,这是一个关键点。当某些临界点被突破时,由于适用税率的降低或优惠的增加,可以获得税收优惠,这是规避平台规划法的基本原理。

  1.税基临界点计划

  起征点、扣除限额与税率跳跃临界点

  2.优先临界点

  绝对临界点、相对临界点和时间临界点。

  【案例】李先生在北京拥有一套普通住房,已居住1年10个月。这时他在市区找到了一份工资很高的工作,需要卖房子。李先生应该如何规划?

  【案例分析】增值税规定,个人出售购买不满2年的住房,按照5%的税率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)普通住房对外销售的,免征增值税(适用于北上广深四市)。很明显,如果李先生再等两个月出售房屋,在购买两年后可以免征增值税,如果马上出售,则必须按照5%的税率缴纳增值税。所以最好2个月后再过户。

  当然,如果这个时候遇到合适的买家,也可以卖掉,也就是绕过去工作。利用时间临界点规划法,你可以和买家签订两份合同:一份是远期合同(楼盘2个月后正式交付);另一个是两个月的租赁合同。这样购房者可以马上入住,房主也可以享受免征增值税。九

  资产重组规划方法

  1.合并计划方法

  是指企业通过并购、资产重组等方式改变组织形式和股权关系,以减轻税负筹划方法。

  (1)企业合并可以进入新的领域和行业,享受新领域和行业的税收优惠政策;

  (2)并购;a亏损较大的企业愿意弥补盈亏实现成本扩张;

  (3)企业合并减少关联企业或上下游企业的流通环节,合理规避流转税和印花税;

  (4)企业合并可能改变纳税人的性质,例如,从小规模纳税人变为一般纳税人,从内资企业变为中外合资企业;

  (5)企业合并可以利用免税重组优惠政策规避资产转让过程中的税收负担。

  2.单独计划方法

  分立是指将企业的部分或全部资产分离并转让给现有的或新设立的企业,被分立企业的股东以被分立企业的股权进行交换,实现企业的法定分立。分立筹划法可以通过分立的方式有效地改变企业的规模和组织形式,降低企业的整体税负。

  (1)划分为多个纳税人,形成相关企业集群,实行集团化管理和系统化规划;

  (2)企业分立将低税或零税业务与兼职业务或婚姻买卖业务分开,单独征税,减轻税负;

  (3)企业的分割使得累进税率的纳税人被分割为两个或两个以上的低税率纳税人,税负自然降低;

  (4)企业分离增加了流通环节,有利于流转税抵扣和转让定价策略的应用。

  10

  业务转型规划方法

  业务转型规划方法灵活,注入买卖、运输、建房等业务。无形资产的转让可以合理地转化为投资或合资经营.

  [案例]张研究员发明了一项新技术,申请了国家技术专利。因为实用性强,很多企业打算高价收购。其中,A公司报价最高,为100万元。在这种情况下,张是否应该转让其技术专利?

  【案例分析】根据【0x9A8B】(财税〔2016〕36号)相关规定,转让专利技术属于出售无形资产,免征增值税。这里所说的“技术”包括专利技术和非专利技术。增值税免税合同申请须经所在地省级科技部门确认,出具审核意见证明,并报主管税务机关备查。

  根据新个人所得税的有关规定,专利使用权转让属于特许权使用费和使用费收入,应计入综合所得,参与年终汇算清缴。为取得该收入,张应按照以下方式预缴个人所得税:

  100*(1-20%)*20%=16(万元)

  如果采用业务转型策划技巧,张不转让技术专利使用权,而是进一步开发技术专利,以技术服务的形式将专利技术应用于A公司的生产经营。根据A公司的经营情况,预计张每年将从A公司获得10万元的技术服务收入。如果张愿意采取技术服务的形式,他的个人所得税将被延期:

  (1)纳税人提供的技术开发及相关技术服务免征增值税。

  (2)根据个人所得税的有关规定,个人取得的技术咨询和技术服务收入,应在取得收入当月按20%的比例税率预缴,同时并入综合所得,年终汇算清缴。张应预缴个人所得税10*20%=2(万元)。这种规划方式的主要优点是可以延期纳税。

  如果采用技术投资。技术入股的实质是技术成果的转让与投资同时发生。根据财税[2016]36号文件相关规定,技术成果转让属于出售无形资产,免征增值税。根据[2016]101号文件,个人技术投资入股的,被投资企业支付的对价全部作为股票(权),企业或个人可选择适用递延纳税优惠政策。根据主管税务机关的记录,投资入股当期可暂免征税,允许延期至股权转让时。股权转让收入扣除技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳个人所得税。


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