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税收筹划

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一次性收取的房企老项目全款,应该如何进行税务处理?

发布者:印心小编   2022-04-29

  最近有朋友向我们咨询,房企向老项目的业主一次性收取了全款,在前往税务机关缴纳税款时,得知房企需要按照款项的5%缴纳增值税,想知道这样的税率是否合理。如果你也有类似的疑问,那一起来看看吧!

  相关政策

  财税[2016]36号第四十五条规定,房产企业在销售自行开发的房地产项目时,其纳税义务的发生时间是收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。同时,我们也可以参考国税[2016]18号规定,收到预收款的企业应该按照3%税率预缴增值税,并且开具“不征税”的普通发票。

  实际案例

  房地产企业的应税行为发生时间,应该是客户和房地产公司完成不动产交接的当天。也就是说,以《商品房买卖合同》上约定的交房时间为房地产企业产生应税义务的时间,如果提前交房了,那么就以实际交房时间为准。

广州税收筹划,税收筹划

  如果房地产企业没有按照合同约定交房,也没有实际交房,那么在房地产企业收讫房款的同时也就产生了纳税义务。这里所说的收讫房款,既包括收取定金,也包括一次性收取全款的情况,依据国家税务总局2016年发布的18号公告,都需要企业向其主管税务机关预缴增值税。

  总结

  一次性收取全款的房地产老项目,没有达到纳税义务发生时间的话,属于预收款性质,应该按照3%税率预缴增值税。

  房地产企业和买家交接不动产的当天,是房地产企业应税行为发生的时间。以《商品房买卖合同》上约定的交房时间为具体交房时间,如果实际交房时间提前于合同约定时间,那么就以实际交房时间为准。

  正式完成交易后,再按照缴税义务发生时间计算缴纳增值税,以当期销售额总和的5%计征增值税。

  关于上述问题,大家还有什么不清楚的吗?想要了解更多广州税收筹划,税收筹划资讯,欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦!我们拥有经验丰富的财税团队,帮助企业降低经营成本,理清旧账坏账!


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